Всё о НДФЛ: налоговая система России
Что такое НДФЛ?
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это прямой налог, который взимается с доходов физических лиц в России. Он является федеральным и зачисляется в бюджеты разных уровней. НДФЛ регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ.
Основные элементы НДФЛ
- Налогоплательщики: Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (находятся в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд), а также нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ.
- Объект налогообложения: Доходы физических лиц, полученные в денежной или натуральной форме.
- Налоговая база: Общая сумма доходов, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
- Налоговый период: Календарный год.
- Налоговые ставки:
- 13% — основная ставка для резидентов (до 5 млн ₽ в год);
- 15% — для резидентов на доходы свыше 5 млн ₽ в год;
- 15% — для нерезидентов по отдельным категориям доходов;
- 35% — для отдельных видов доходов (выигрыши, призы, процентные доходы по вкладам сверх установленного лимита и др.).
Особенности налогообложения для резидентов и нерезидентов
Налоговые резиденты и нерезиденты РФ имеют разный налоговый статус, что влияет на порядок налогообложения их доходов:
| Параметр | Резиденты | Нерезиденты |
|---|---|---|
| Налогооблагаемые доходы | Доходы от источников в РФ и за рубежом | Только доходы от источников в РФ |
| Основная ставка НДФЛ | 13% (15% с дохода свыше 5 млн ₽) | 15% |
| Налоговые вычеты | Доступны все виды вычетов | Не предоставляются |
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты — это суммы, которые уменьшают налогооблагаемую базу или возвращают уже уплаченный НДФЛ. Они доступны только для налоговых резидентов РФ. Основные типы вычетов:
- Стандартные вычеты: Предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и на детей.
- Вычет на первого и второго ребенка — 1 400 ₽ в месяц;
- Вычет на третьего и последующих детей — 3 000 ₽ в месяц;
- Вычет на ребенка-инвалида — 12 000 ₽ в месяц.
- Социальные вычеты: Предоставляются при расходах на обучение, лечение, благотворительность, пенсионное обеспечение и страхование.
- Обучение — до 50 000 ₽ в год за себя и до 50 000 ₽ за каждого ребенка;
- Лечение — в рамках общего лимита 120 000 ₽ в год (дорогостоящее лечение — без ограничений);
- Пенсионные взносы — в рамках общего лимита 120 000 ₽ в год;
- Благотворительность — до 25% годового дохода.
- Имущественные вычеты: Предоставляются при покупке жилья и продаже имущества.
- Покупка жилья — до 2 000 000 ₽ (возврат до 260 000 ₽ НДФЛ);
- Проценты по ипотеке — до 3 000 000 ₽ (возврат до 390 000 ₽ НДФЛ);
- Продажа недвижимости в собственности менее 5 лет (менее 3 лет для отдельных случаев) — до 1 000 000 ₽.
- Инвестиционные вычеты: Предоставляются инвесторам при операциях с ценными бумагами и при взносах на ИИС.
- Тип А (взносы на ИИС) — до 400 000 ₽ в год (возврат до 52 000 ₽ НДФЛ);
- Тип Б (доход от операций на ИИС) — освобождение от НДФЛ всего дохода при закрытии счета через 3 года.
- Профессиональные вычеты: Предоставляются при расходах, связанных с предпринимательской или профессиональной деятельностью.
Важное изменение в НДФЛ с 2021 года
С 1 января 2021 года в России введена прогрессивная шкала НДФЛ: доходы до 5 млн ₽ в год облагаются по ставке 13%, а доходы свыше этой суммы — по ставке 15%. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения.
Специальные налоговые режимы
Индивидуальные предприниматели
ИП могут применять различные системы налогообложения, которые влияют на порядок уплаты НДФЛ:
- Общая система налогообложения (ОСНО) — ИП платит НДФЛ по ставке 13%/15% с доходов за вычетом расходов;
- Упрощенная система налогообложения (УСН) — заменяет НДФЛ:
- УСН "Доходы" — 6% от доходов;
- УСН "Доходы минус расходы" — 15% от разницы между доходами и расходами.
- Патентная система налогообложения (ПСН) — стоимость патента заменяет НДФЛ для конкретного вида деятельности;
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — 6% от разницы между доходами и расходами для сельхозпроизводителей.
Самозанятые
Специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД) для самозанятых предусматривает следующие ставки:
- 4% от доходов, полученных от физических лиц;
- 6% от доходов, полученных от ИП и юридических лиц.
Этот режим заменяет НДФЛ для доходов от профессиональной деятельности в пределах лимита 2,4 млн ₽ в год. Самозанятым не нужно подавать налоговую декларацию и платить страховые взносы.
Декларирование доходов
Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) подается в следующих случаях:
- При получении доходов, с которых не был удержан НДФЛ;
- При получении доходов от продажи имущества;
- При получении доходов от источников за пределами РФ (для резидентов);
- При получении выигрышей, призов;
- Для получения налоговых вычетов;
- ИП на ОСНО обязаны подавать декларацию ежегодно.
Срок подачи декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Срок уплаты налога — не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
На что обратить внимание при расчете НДФЛ
- Проверьте свой налоговый статус (резидент или нерезидент)
- Учтите все источники доходов, в том числе зарубежные
- Используйте доступные налоговые вычеты для минимизации налоговой нагрузки
- Соблюдайте сроки подачи декларации и уплаты налога
- При наличии доходов из стран, с которыми у России есть соглашения об избежании двойного налогообложения, учитывайте возможность зачета налога
Как минимизировать НДФЛ законным способом?
- Используйте все доступные налоговые вычеты
- Планируйте сроки продажи имущества с учетом минимальных сроков владения
- Рассмотрите возможность открытия ИИС с налоговым вычетом
- ИП могут выбрать оптимальную систему налогообложения
- При наличии возможности распределите доходы во времени для избежания превышения порога в 5 млн ₽
- Документально подтверждайте все расходы, которые могут быть учтены для уменьшения налоговой базы
Наш калькулятор НДФЛ поможет вам рассчитать сумму налога с учетом всех особенностей и найти возможности для налоговой оптимизации!